Классификация налогов отводит каждому налогу соответствующее место в налоговой системе, благодаря чему она выполняет определенные прогностические функции (обосновывается необходимость введения каждого нового вида налога).
Ниже приводится классификация налогов.
Коротко раскроем ее суть.
По характеру действия или формой налогообложения все налоги подразделяются на прямые и косвенные.
Особенностью прямых налогов является то, что они связываются непосредственно с объектами налогообложения, их плательщиками являются конкретные (физические и юридические) лица. Они считаются наиболее справедливым, ибо зависят от уровня доходности субъектов. Отрицательные их черты - сложность вычисления и взыскания, високозатратнисть.
Косвенные налоги имеют простой механизм взыскания (за цен выплачиваются почти автоматически). Недостаток - их независимость от уровня доходов субъектов, низкий предел социальной защиты.
Прямые и косвенные налоги практически никогда не существуют по одному.
По экономическому содержанию объектов налогообложения налоги делятся на налоги с доходов, из потребления, из имущества:
- налоги на прибыль, валовой доход или иные доходы юридических лиц; на зарплату или другие доходы физических лиц;
- налоги на потребление не имеют связи с доходами, поскольку выплачиваются в момент потребления, и размер оплаты зависит от направления использования дохода;
- налоги на имущество также не имеют непосредственной связи с доходами (хотя имущество и создается за счет доходов). Налог уплачивается постоянно (а не раз при покупке), пока имущество находится в собственности.
По источникам уплаты налоги делятся на те, что выплачиваются из прибыли (доходов), и те, которые включаются в издержки производства.
Такое разделение объясняется возможностью уплаты налогов с различных источников.
Специальные налоги в отличие от общих, как правило, применяются для финансирования заранее определенных затрат, то есть по целевому назначению. Как правило, в названии таких налогов содержится направление использования привлеченных средств